O NHR (Residente Não Habitual) é um programa fiscal em Portugal, destinado a investidores e profissionais altamente qualificados. Foi introduzido pela Lei Fiscal Portuguesa em 2009, com o objectivo de aumentar a competitividade internacional. Tem provado ser muito bem sucedido na atração de indivíduos com capital independente, com cerca de 23.000 beneficiários até 2022.
O programa permite aos indivíduos qualificados beneficiarem de um estatuto fiscal especial com certas isenções fiscais e taxas fixas. Tal como retratado acima, o regime de NHR permite uma taxa de imposto de 20% sobre o rendimento. Para pensionistas do sector privado, pode mesmo haver uma isenção fiscal.
Para obter o estatuto de RNH em Portugal terá de:
Recomendamos vivamente entrar em contacto com um contabilista ou advogado especializado que possa analisar a sua situação particular. No entanto, se planeia candidatar-se sozinho, eis como se faz:
A forma mais fácil de o fazer é online através de ‘Portal das Finanças‘.
Pode ser-lhe pedido que apresente mais provas.
(1) Taxa fixa de imposto. Os residentes podem escolher estar sujeitos às taxas de imposto progressivas.
(2) As taxas de imposto progressivas variam entre 14,5% e 48% (para rendimentos superiores a 80,640 euros). É igualmente aplicável uma sobretaxa de solidariedade para rendimentos superiores a EUR 80.640.
(3) As isenções dependem da convenção fiscal em causa e desde que o país estrangeiro não seja considerado um paraíso fiscal.
(4) Taxa de imposto fixa para profissionais de alto valor acrescentado.
Para os rendimentos obtidos no estrangeiro, é necessário distinguir entre:
Ao abrigo do regime RNH, as seguintes categorias de rendimentos e ganhos de capital de fontes estrangeiras (a menos que provenham de um paraíso fiscal na lista negra que não tenha um acordo de dupla tributação com Portugal), estarão isentas de imposto sobre o rendimento em Portugal se puderem ser tributadas no país de origem:
Os rendimentos do trabalho obtidos no estrangeiro estão isentos de IRS desde que sejam efectivamente tributados no Estado da fonte, em conformidade com o acordo de dupla tributação celebrado entre Portugal e este Estado.
Alternativamente, se não existir convenção de dupla tributação, os rendimentos serão isentos se forem tributados no Estado da fonte e não puderem ser considerados como auferidos em Portugal, de acordo com as regras estabelecidas no Código do IRS.
A aplicação do método de isenção de IRS aos tipos de rendimentos acima referidos depende, portanto, de condições diferentes:
Quando os rendimentos provenientes do emprego, do trabalho independente, ou de royalties não satisfazem as condições acima descritas, serão tributados de acordo com as regras gerais do PIT. Isto significa que os rendimentos estarão sujeitos às taxas progressivas de PIT até 48% e, quando aplicável, a taxa de solidariedade adicional acima mencionada será adicionada.
Em suma, os tratados de dupla tributação (DTAs) assinados por Portugal, ou com o modelo do tratado fiscal da OCDE, concedem a possibilidade de tributar a maioria das categorias de rendimento ao país de origem. No entanto, na prática, para atrair investimento estrangeiro, muitos países não fazem uso desta possibilidade para tributar não residentes.
Uma vez que a maioria destas categorias não será tributada em Portugal, porque podem ser tributadas no estrangeiro, na prática a maioria dos tipos de rendimentos de origem estrangeira será tributada à taxa zero.
A fim de se alinhar com as normas internacionais de tributação, em 2020 o governo português alterou a taxa de imposto sobre os rendimentos das pensões de 0% para 10%.
Esta alteração não se aplica aos contribuintes que obtiveram o estatuto de NHR antes de 2020, o que significa que a sua pensão continua a ser tributada a 0%.
Além disso, se preferirem, podem optar por agregar os seus rendimentos e eliminar a dupla tributação internacional através da aplicação do método do crédito de imposto.
O rendimento passivo é o rendimento do capital:
De acordo com as regras do RNH, os rendimentos passivos auferidos no estrangeiro estão isentos do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, desde que:
Neste caso, os rendimentos não devem ser considerados ganhos em Portugal e não devem ser provenientes de um país, território ou região com um regime fiscal privilegiado claramente mais favorável que conste da lista aprovada pela lei portuguesa.
Há casos em que, embora os rendimentos obtidos no estrangeiro tenham a natureza de rendimentos de capital, não se enquadram na definição de “juros” ou “dividendos”. Estes casos requerem uma análise caso a caso.
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