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Impuesto de sucesiones

El Derecho de Sucesiones portugués prevé el pago de un tipo impositivo del 10%, denominado Imposto de Selo, sobre el valor de los bienes situados en el país, que pueden ser inmuebles, bienes muebles -como coches o barcos- o también, derechos de autor, acciones u obras de arte. En el caso de los bienes inmuebles, el impuesto de timbre se calcula sobre el VPT (Valor Patrimonial Tributario) de la propiedad. Si el VTP es alto, como 500.000,00€, el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados puede ser de alto valor y obligar a los herederos a vender las propiedades heredadas..

¿A quién se considera heredero?

Desde 2009, están exentos del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados el cónyuge o pareja de hecho, los descendientes -hijos y nietos- y los ascendientes -padres y abuelos-. Este grupo familiar se denomina herederos legítimos. Aunque no tienen que pagar el impuesto de sucesiones, estos familiares tienen que declarar a Hacienda los bienes recibidos. Esto significa que el resto de beneficiarios (por ejemplo, hermanos o sobrinos de la persona fallecida) tienen que pagar el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados sobre la herencia, fijado en un 10% sobre los bienes sujetos a tributación.

Cuando no hay testamento que determine lo contrario, existe un orden en el que los herederos son llamados a la sucesión. E incluso en los casos en los que hay testamento, los herederos legítimos siempre tienen salvaguardada su parte. Y, para que no haya dudas de lo que se entiende por parientes, la ley jerarquiza, estableciendo el orden en el que se encuentran los herederos:

  • Cónyuge y descendientes;
  • Cónyuge y ascendientes;
  • Hermanos y sus descendientes;
  • Otros colaterales hasta el cuarto grado; Estado.

Si no hay parientes que puedan ser herederos legítimos, la herencia se entrega al Estado.

Un dato importante al hablar de herencias es que no siempre son sinónimo de riqueza. Las deudas y los impuestos también pueden formar parte del legado dejado por la persona fallecida. Los herederos pueden rechazar o aceptar la herencia, liberándose así de estas cargas.

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¿Qué son los poderes sucesorios en Portugal?

Cualquier persona en Portugal tiene derecho a ceder una parte de sus bienes a quien desee, aunque no tenga parentesco con ella. Sin embargo, el derecho sucesorio portugués no le permite distribuir todos sus bienes a su antojo. Un mínimo del 50% de los bienes personales de un difunto se ofrece en herencia forzosa al cónyuge legítimo y a los descendientes biológicos y/o adoptivos.

El hecho es que usted sólo puede disponer libremente de 1/3 de su patrimonio, dejándolo a quien desee en su testamento. Es lo que se conoce como la parte disponible. Los 2/3 restantes son la parte indisponible (o legítima) y deben repartirse entre el cónyuge, los hijos y los ascendientes (padres, abuelos y bisabuelos). Estos parientes siempre tienen derecho a una parte de la herencia y no pueden ser desheredados, independientemente de la voluntad del testador.

Para saber si había o no testamento en el momento del fallecimiento, hay que solicitar un certificado al Instituto de Registro y Notariado. Esto se puede hacer online. Si el titular de la herencia está en proceso de divorcio en el momento del fallecimiento, el cónyuge no será incluido en la herencia.

¿A qué bienes se aplica el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados?

El Impuesto de Actos Jurídicos Documentados se aplica a los siguientes bienes:

  • Bienes inmuebles rústicos y urbanos
  • Bienes muebles sujetos a registro (automóviles, motocicletas, embarcaciones, aeronaves, rifles y pistolas)
  • Otros bienes muebles (oro de inversión, obras de arte, derechos de autor, cuentas bancarias, acciones, entre otros)
¿A qué bienes no se aplica?

La ley excluye de tributación a un conjunto de bienes, a saber:

  • Bienes de uso personal, como ropa, calzado y joyas;
  • Bienes del hogar, por ejemplo, el contenido de la vivienda, excluidas las obras de arte
  • Reclamaciones de seguros de vida;
  • Pensiones y subsidios abonados por la Seguridad Social;
  • Importes invertidos en fondos de ahorro para la jubilación (PPR), fondos de ahorro para la educación (PPE), fondos de ahorro para la jubilación/educación (PPR/E), fondos de ahorro bursátil (PPA), fondos de pensiones o fondos de inversión mobiliaria e inmobiliaria;
  • Asignación familiar pendiente de pago al fallecimiento del titular;
  • Donaciones efectuadas en virtud de la Ley de Mecenazgo, e.ej. a instituciones benéficas o religiosas;
  • Donaciones de bienes o valores monetarios hasta la cantidad de 500 euros;
  • Transmisiones a favor de contribuyentes del IRC, como es el caso de un empresario.

¿Cómo declarar los bienes heredados a Hacienda?

Deberá presentar en el Registro Civil el Certificado de Defunción en un plazo de 48 horas y la Certificación de Herederos. Generalmente es obligación del heredero de mayor edad tramitar este procedimiento, que puede hacerse en el Registro Nacional o en la Ventanilla de Herencias.

La familia dispone de tres días para comunicar a la Agencia Tributaria el fallecimiento de su familiar. Deberán presentar el certificado de defunción y el documento de identidad del fallecido y de sus respectivos herederos.

Además, si los herederos llegan a un acuerdo, los bienes pueden dividirse en el registro o en la mesa de sucesiones. Si no se llega a un acuerdo, el asunto tendrá que resolverse por la vía contenciosa.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre actos jurídicos documentados?

Para determinar la base imponible de los bienes inmuebles, la Agencia Tributaria tendrá en cuenta el Valor Patrimonial Imponible. En el caso de inmuebles registrados sin valor patrimonial o con un valor no actualizado por la normativa IMI, la AT utilizará el valor determinado por tasación o el valor declarado, el que sea mayor.

Como ya hemos comentado, la herencia está sujeta al Impuesto de Actos Jurídicos Documentados al tipo del 10%, y para calcular el impuesto a pagar por la herencia, se multiplica el tipo por la base imponible del total de los bienes recibidos.

En el caso de un inmueble, por ejemplo, el valor corresponde a su valor patrimonial imponible (VPT). Imaginando un inmueble con un valor imponible de 500.000 euros, el importe del impuesto de actos jurídicos documentados a pagar sería de 50.000 euros (500.000 euros x 10% = 20.000 euros). Y en el caso de otros bienes – ¿cómo es la tributación?

¿Qué documentos recibo cuando heredo un inmueble?

  • Caderneta Predial
  • Certificado de Permanencia
  • Licencia de Utilización
  • Certificado Energético
  • Certificado de Utilización
  • Certificado Energético
Frederik Pohl
Frederik Pohl, CEO
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